T4 Box 22 Income Tax Deducted

会计需要替公司 ABC 向 CRA 提交一份员工 A 在 2024 年的 T4 表。

T4 表中的 Box 14 显示的是 Employment Income，这个数字很直观；而 Box 16 列出了 Employee's CPP Contributions，也比较容易理解。但 Box 22 中显示的 Income Tax Deducted 数字，又是如何计算出来的呢？

公司 ABC 在发放工资时，会从员工 A 的工资中扣除其应缴的 CPP Contributions，同时公司 ABC 也会缴纳同等金额的 CPP Contributions，双方各承担一半。在 EI Exempt 的情况下，Box 18 和 Box 24 均为零，说明员工 A 和公司 ABC 均无需缴纳 EI 相关费用。

在如此简单的工资情形下，Box 22 的数值理应为零，那么为什么会出现一个具体金额呢？

原来，公司 ABC 在 2024 年向 CRA 缴纳 payroll remittance 时多支付了 X 元。会计解释称，这部分多付的金额就被记入了 Box 22，算作员工 A 的所得税预扣款。

也就是说，公司 ABC 多支付的 X 元被当作员工 A 的纳税抵免，这让人难以理解：难道公司 ABC 吃亏了，而员工 A 却因此受益？

ChatGPT 的回答是这样：

如果公司在年度 CPP 缴纳中多支付了，多余的部分通常不会自动退还给员工或计入员工收入，而是需要由公司与 CRA 协调处理。一般有以下几种方式：

1. 未来周期抵扣：多缴的部分可能会在未来工资周期中作为抵扣额进行调整，即在下一次缴纳时抵减应缴的 CPP 供款。
2. 申请退款：公司也可以直接向 CRA 申请退还多缴的款项，具体流程需按照 CRA 的规定提交相关申请和证明文件。

但是，会计的解释是这样的：申请退款需要等待半年甚至更久，且不划算；转为未来的 CPP 供款，还需要与 CRA 打交道。由于金额较小，便直接将其算作员工 A 的所得税预扣款，最终在 A 报个人所得税时，可减少应缴税额。既然员工 A 是公司 ABC 的所有者，X 元在下个财年的公司报表上直接作为员工 A 从公司的提取款处理。这样处理既简单省事，又无需额外与 CRA 交涉。

会计的特殊处理方法简单粗暴，但是把账做平了，任务也完成了。